3.2.4 Государственный налог
Признание права собственности трудящегося не только на средства производства (в виде акций), но и на произведенный продукт в объеме вновь созданной стоимости на предприятиях любых форм собственности позволит организовать налоговую систему в Российской Федерации на основе принципов равенства и социальной справедливости при распределении налогового бремени между всеми налогоплательщиками и тем самым гармонизировать экономические (производственные) взаимоотношения физических и юридических лиц с государством. Как мы уже говорили, в основе обобществления вновь созданной стоимости лежит личная заинтересованность и общественные интересы трудящихся и предпринимателей - собственников средств производства. Общество должно, во-первых, поддерживать свою обороноспособность, правоохранительные органы, медицину, образование, культуру, систему пенсионного обеспечения и другие общенародные системы, без которых оно неспособно функционировать. На это государству нужны денежные средства и они к нему могут поступить в виде финансовых средств, полученных после реализации на рынке части mи, то есть после обобществления на нужды общества трудящимися части индивидуальной вновь созданной стоимости . Во-вторых, в каждом трудовом коллективе возникают свои социальные проблемы, связанные с повседневной жизнью и бытом людей, их медицинским обслуживанием, отдыхом, жилищным строительством и другие, которые необходимо решать всем коллективом. Собственники средств производства на это должны иметь средства, которые могут поступить в их распоряжение после обобществления и реализации второй части mи. В-третьих, любое предприятие в условиях рынка и конкурентной борьбы должно развиваться на основе научно-технического прогресса. Если этого не происходит, наступает банкротство и гибель предприятия. Это понимают не только собственники средств производства, но и трудящиеся, которые заинтересованы в сохранении своих рабочих мест. Следовательно, возникает объективная необходимость часть индивидуальной вновь созданной стоимости mи обобществлять на нужды своего предприятия. Причём это обобществление может происходить только на экономически выгодных для трудящихся условиях, то есть на основе их участия в распределении предпринимательской прибыли или других принципах, отвечающих интересам работников коллектива. В-четвертых, государство, как правило, осуществляет общенародные программы развития экономики. В этих программах могут и должны участвовать на экономически выгодных для них условиях и трудящиеся. Организационно-правовые формы такого участия в программах и проектах государства строятся на принципе добровольности, но и в этом случае, механизмом сбора финансовых средств на нужды государства и общества является обобществление части mи. Отношение Из анализа четырех составляющих числителя нормы обобществления следует, что первая из них, предназначенная для поддержания обороноспособности страны, правоохранительных органов, медицины, образования, фундаментальной науки, пенсионного обеспечения и т. д. является общественно необходимой постоянно функционирующей величиной, а три последующих - величинами переменными, зависящими от воли и желания трудящихся и предпринимателей развивать свои социальные программы, участвовать в проектах развития производства на уровне своего предприятия или народного хозяйства в целом. Из сказанного следует, что в любой экономической ситуации, которая складывается в определенный момент времени на конкретном предприятии любой формы собственности, функционирующем в народном хозяйстве, трудящийся где бы он ни работал должен часть вновь созданной стоимости продукта обобществить на нужды предприятия и общества. Оставшаяся часть вновь созданной им стоимости идет на удовлетворение его личных потребностей. Предпринимательская прибыль есть результат интеллектуального труда собственника средств производства, так как получается в основном не за счет интенсификации труда на данном предприятии (эксплуатации работников), а за счет внедрения новых технологий, орудий и предметов труда, и является интеллектуальной собственностью предпринимателя. Поэтому обобществление предпринимательской прибыли происходит на равных с трудящимися предприятия условиях. Таким образом, необходимым и достаточным условием реализации на практике государственной политики социальной справедливости по отношению к собственникам предприятий и трудящимся (физическим лицам) есть равенство Отсюда следует, что основой функционирования налоговой системы, построенной на принципе социальной справедливости, является опубликование в открытой печати перед принятием бюджета нормы налогообложения, исчисленной по национальному доходу nнд. Она используется трудящимися или трудовыми коллективами в целом при определении заработной платы на уровне рабочего места и фонда оплаты труда предприятия, а также предпринимательской прибыли. В нормальных экономических условиях nнд устанавливается на длительный срок и корректируется только тогда, когда в экономике страны созреют предпосылки для перехода на новый уровень развития. Далее. Как известно, на уровне предприятия, региона, отрасли цены отклоняются от стоимости производимой продукции. Первопричиной этого является разное органическое строение капитала и разная скорость оборота функционирующего капитала, величина которых меняется в зависимости от рода деятельности, объемов работ, географического положения, оснащенности предприятий и т. д., иными словами, норма обобществления, исчисленная по данным бухгалтерской отчетности предприятий как отношение прибыли предприятия к денежным выплатам работникам этих предприятий ( То есть на практике существует три вида предприятий:
К первым двум видам предприятий, как правило, относятся предприятия – монополисты, к третьему виду - предприятия малого и среднего бизнеса. Если мы хотим, чтобы в стране развивался малый и средний бизнес, а все доходы монопольно-спекулятивного характера перечислялись в консолидированный бюджет и общественные фонды, в практической деятельности необходимо применять механизм индивидуального (дифференцированного) налогообложения юридических лиц. Рассмотрим подробнее, почему в реальной жизни норма обобществления на уровне предприятия ппр индивидуальна, строго своя для каждого хозяйствующего субъекта, то есть определим каким образом норма обобществления n связана с показателями, характеризующими уровень развития предприятия. Для этого такие показатели введем в наше исследование. Запишем формулу рентабельности:
с- материальные затраты (включая амортизацию и прочие расходы); v-денежные выплаты работникам предприятия (фонд оплаты труда, фонд потребления); m-прибыль предприятия (разница между доходными поступлениями и затратами) Выразим m через v с помощью нормы обобществления n, тогда m = n v. После преобразований формула (12) примет вид: Отношение стоимости основных и оборотных средств к стоимости рабочей силы по определению есть органическое строение капитала Оск, то есть Оск = Отсюда развернутая формула нормы обобществления:
Анализ формулы (14) показывает, что норма обобществления n выражается в единицах. По экономической сущности является нормой налогообложения, поскольку показывает какую часть от своего продукта предприятие направляет на формирование внебюджетных фондов и бюджетов различных уровней. Норма налогообложения n , представляет собой функцию у (х), величина которой зависит от изменения аргументов - рентабельности предприятия и органического строения капитала. При изменении одного из этих аргументов величина налоговых отчислений в бюджет будет изменяться. Если, например, затраты на производство продукции стабильны, а цены необоснованно растут, норма налогообложения возрастает. Если цены на основные и оборотные фонды растут при неизменной величине фонда потребления и прибыли предприятия величина нормы налогообложения зависит от соотношения темпов изменения рентабельности и органического строения капитала. На практике налоговые отчисления во внебюджетные фонды и бюджеты всех уровней предприятиями принято устанавливать в виде нормативов налогообложения, выраженных в процентах, поэтому проведем преобразования в результате которых налоговая система примет обычный вид для финансовых служб предприятий. Налоговая ставка Нст, выраженная в процентах с помощью нормы налогообложения для конкретного предприятия и является нормативом налогообложения. Он представляет собой (как и норма налогообложения) часть вновь созданной стоимости идущей на нужды государства и общества. Определяется как отношение обобществленных средств на нужды государства и общества к величине вновь созданной стоимости, умноженной на 100:
С помощью нормы обобществления n выразим v как
или
Норматив налогообложения, рассчитанный по формуле (17) в сопоставлении с действующей в настоящее время налоговой системой включает в себя все налоги, которые предприятия отчисляют в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды (федеральные, региональные, местные), а по количественным и качественным характеристикам является величиной оптимальной при осуществлении расчетных отношений предприятий различных форм собственности с государством. Налогооблагаемой базой здесь является вновь созданная стоимость, материализованная в продукте, то есть v+m. Поэтому величину финансовых (налоговых) средств, отчисляемую предприятиями в консолидированный бюджет и общественные фонды. Нб можно представить следующим образом: Нб =(Vпр + Ппр) х Нст, % (18) Существует тесная связь налоговой ставки и с другими экономическими показателями, например, такими как производительность труда и средняя заработная плата. Налоговые ставки, рассчитанные по предлагаемой формуле, учитывают предельные экономические возможности предприятий всех форм собственности, позволяют проводить политику жесткой привязки налоговых отчислений в бюджеты всех уровней к финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия, являются ключом к гармонизации отношений собственности в обществе. Таким образом, основным принципом, который закладывается в разрабатываемую систему, является равное в процентном отношении участие каждого трудящегося и предпринимателя в процентном отношении в формировании обобществляемого продукта и денежных средств на социальные нужды коллективов и общества, на развитие производства и народного хозяйства в целом, создание других общественных фондов. Это достигается путем поддержания в системе равного В случае необходимости государство может быстро влиять на процессы, происходящие в экономике, увеличивая или уменьшая общественно необходимую норму обобществления, используя корректирующие, районные (северные) коэффициенты.
© Бочарников В.М., Котельникова В.В., 2010 г. |
. Оно однозначно и обсуждению не подлежит. 
. 
(15)
и подставим это выражение в формулу налоговой ставки 
